Отчёт о движении денежных средств: как заполнить, проверить и читать
Отчёт о движении денежных средств показывает, сколько денег пришло и ушло за период и на чём, с разбивкой по трём видам операций. Прибыль считает заработанное по документам, а этот отчёт считает живые деньги на счетах и в кассе. Поэтому по нему видно, почему при прибыли платить нечем. Компании на полной бухгалтерской отчётности сдают его раз в год по форме 07100051, а собственнику он нужен каждый месяц: по нему кассовый разрыв видно до того, как он случится.
- Отчёт о движении денег показывает, откуда пришли и куда ушли деньги за период
- Прибыль считают по начислению, деньги — по дате оплаты, поэтому они расходятся
- Каждый платёж относи к разделу по цели: текущие, инвестиционные или финансовые операции
- Остаток на конец периода (4500) сверяй со строкой 1250 баланса
- Прямой метод идёт от денег, косвенный — от прибыли с поправками
- Кассовый разрыв заранее видно в платёжном календаре на несколько недель вперёд
Собираешься брать оборудование в лизинг или работать по предоплате? Сначала проверь, есть ли у идеи спрос и какие у неё риски. Ниже приведены реквизиты бухгалтерской формы.
Что такое отчёт о движении денежных средств
Так называют два документа, и в статье разобраны оба. Первый — бухгалтерская форма 0710005, которая входит в годовую отчётность. Её составляют по ПБУ 23/2011, которое утвердил приказ Минфина от 02.02.2011 № 11н. Это положение действует в 2026 году3. Строки, сроки и сверка с балансом ниже относятся к этой форме, а пример цеха показывает управленческий отчёт.
Второй документ — управленческий отчёт. Его собственник ведёт для себя каждый месяц, утверждённой формы у него нет, и сдавать его никуда не нужно. Разделы те же три: текущие, инвестиционные и финансовые операции. Статьи подробнее, чем в форме: металл, зарплата, лизинг, налоги, аренда. Остаток на начало месяца равен остатку на конец прошлого, а остаток на конец должен совпасть с деньгами на счетах и в кассе. Отчёт показывает факт, а план живёт отдельно, обычно это финансовая модель. Сравниваешь их по каждой статье и видишь, где и на сколько разошлись.
Бухгалтерскую форму сдают организации, которые не пользуются упрощёнными способами учёта. Организации, которые вправе их применять, в том числе малые предприятия, могут не включать отчёт в состав бухгалтерской отчётности4. Индивидуальный предприниматель, который ведёт учёт доходов и расходов по Налоговому кодексу, вправе не вести бухгалтерский учёт (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ) и форму не составляет5. Управленческий отчёт нужен и ИП, и ООО: лизинг и предоплаты у них устроены одинаково.
Не путай этот отчёт с отчётом о движении средств по счетам в банках за рубежом. Это другой документ со своими правилами, здесь он не разбирается.
Почему прибыль есть, а денег нет
Прибыль считают по начислению: выручку признают, когда работа сдана, расход признают, когда материал ушёл в дело. Деньги считают по дате оплаты. Разница между прибылью и деньгами возникает из-за пяти механизмов:
- авансы покупателей: деньги уже на счёте, выручки ещё нет;
- дебиторская задолженность: работа сдана и попала в выручку, оплаты пока нет;
- запасы: металл оплачен целиком, в расходы он попадёт, когда уйдёт в работу;
- тело кредита и лизинговый платёж: деньги уходят каждый месяц, в расходах остаются только проценты и амортизация;
- покупка оборудования: деньги уходят сразу, в расходы стоимость попадает по частям через амортизацию.
Авансы приносят деньги раньше прибыли. Остальные четыре механизма забирают деньги раньше, чем это покажет прибыль. Поэтому даже бизнес, который прошёл точку безубыточности, может не заплатить поставщику в срок. В примере цеха ниже все пять механизмов переведены в суммы.
Разбери разрыв прибыли и денег с FoxИз чего состоит отчёт: три вида операций
По нашей методике платёж относят к разделу по его цели: смотри, зачем пришли или ушли деньги. Деньги на саму работу идут в текущие операции. Деньги на оборудование и вложения идут в инвестиционные. Деньги на долги и капитал владельца идут в финансовые.
| Раздел и строки | Что отражать | Пример цеха |
|---|---|---|
| Текущие: 4110, 4120, итог 4100 | оплата и авансы покупателей; платежи поставщикам, зарплата, налоги, аренда; проценты по кредитам в строке 41236; свёрнутый НДС в строке 4119 или 41297 | предоплата за навес, металл, зарплата сварщика |
| Инвестиционные: 4210, 4220, итог 4200 | покупка и продажа оборудования, вложения; проценты, включённые в стоимость инвестиционного актива, в строке 42246 | оснастка, станок за свои деньги |
| Финансовые: 4310, 4320, итог 4300 | вклад собственника; полученные кредиты и займы; возврат кредитов в строке 43236; в управленческом отчёте ещё лизинговые платежи | вклад основателя, лизинг гибочного станка |
Если поток нельзя однозначно отнести ни к одному разделу, его считают текущим (п. 12 ПБУ 23/2011)8. Под тремя разделами стоят итоговые строки. Сальдо за период записывают в строку 4400, остаток на начало в строку 4450. Строка 4490 показывает влияние изменения курса иностранной валюты к рублю9. В строке 4500 записывают остаток на конец.
По строке 4100 видно, кормит ли бизнес сам себя. Плюс в ней значит, что работа приносит больше денег, чем на неё уходит. Если 4100 в минусе, а остаток на счёте растёт, значит, деньги дал владелец или кредитор, и это видно в разделе 4300.
Как заполнить отчёт: шесть шагов
Отчёт заполняют в шесть шагов: собирают остатки и выписки, разносят платежи по строкам, сворачивают НДС, считают три раздела, сверяют итог с балансом и сдают в ГИР БО. Форма — 0710005, её утвердил приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н1, порядок составления задаёт ПБУ 23/20113.
Малое предприятие на упрощённых способах учёта может форму не включать в отчётность4, а ИП с учётом по Налоговому кодексу её не составляет5. Шаги 1–5 нужны и им: по ним собирают управленческий отчёт.
Что каждый шаг даёт форме:
| Шаг | Строки формы |
|---|---|
| 1. Остатки и выписки | 4450, 4490; остатки по счетам 50, 51, 52 и 55 |
| 2. Платежи по строкам | 4110–4129, 4210–4229, 4310–4329 |
| 3. Свёрнутый НДС | 4119 или 41297 |
| 4. Три раздела | итоги 4100, 4200, 4300 |
| 5. Итоги и сверка | 4400, 4500; сверка 4500 со строкой 1250 баланса11 |
| 6. Сдача | вся форма — в ГИР БО до 31 марта2 |
Начинай заранее, а не в последнюю неделю марта: если сверка не сойдётся, на поиск пропущенного счёта нужно время.
Составь отчёт о движении денег с Fox1. Собери остатки и выписки
Начни с денег на счетах и в кассе:
- запроси у банка выписки по всем расчётным, валютным и специальным счетам и возьми кассовую книгу;
- выпиши остатки по счетам 50, 51, 52 и 55 на начало и конец периода;
- остаток на начало поставь в строку 4450: он равен остатку на конец прошлого периода;
- по валютному счёту сразу посчитай влияние изменения курса к рублю: оно идёт в строку 44909;
- реши с бухгалтером, считаете ли вы краткосрочные депозиты денежными эквивалентами: от этого зависит остаток в отчёте.
2. Разнеси платежи по статьям
Каждому платежу в учёте присваивают статью движения денежных средств. Бухгалтерская программа собирает форму по этим статьям. Если статья выбрана неверно, сумма уйдёт не в ту строку, поэтому проверяй статьи, а с формой работай уже потом.
| Строка | Что отражать | Откуда брать |
|---|---|---|
| 4110 (4111–4119) | оплата и авансы покупателей (4111), аренда и роялти (4112), прочие поступления (4119) | выписка, касса |
| 4120 (4121–4129) | поставщики (4121), зарплата (4122), проценты по оборотным кредитам (4123), налог на прибыль (4124), прочее (4129) | выписка, ведомости, график платежей банка |
| 4210 (4211–4219) | продажа оборудования (4211), возврат выданных займов (4213), дивиденды и проценты по вложениям (4214) | договоры купли-продажи и займа, выписка |
| 4220 (4221–4229) | покупка оборудования (4221), проценты, включённые в стоимость инвестиционного актива (4224) | договоры, акты |
| 4310 (4311–4319) | полученные кредиты и займы (4311), вклады собственников (4312) | кредитный договор, решение учредителя |
| 4320 (4321–4329) | дивиденды (4322), возврат кредитов и займов (4323) | решение о выплате, график погашения |
Названия и коды строк — по форме 07100051 и разбору строк в Контур.Экстерне12.
Трудный случай касается процентов. Проценты по кредиту на оборотные средства идут в 4123. Проценты, которые включают в стоимость инвестиционного актива, идут в 42246. Когда программа соберёт форму, пересчитай свёрнутые строки вручную.
3. Сверни то, что сворачивается
НДС по поступлениям и платежам показывают свёрнуто, одной суммой. Положительный итог ставят в строку 4119, отрицательный в 4129 (п. 16 ПБУ 23/2011)7.
Пример на допущениях, отдельно от цеха. В примере по нашей методике НДС в поступлениях от покупателей составил 220 000 ₽, в платежах поставщикам 130 000 ₽, в бюджет перечислено 60 000 ₽. В примере по нашей методике итог 220 000 − 130 000 − 60 000 = +30 000 ₽ встаёт одной суммой в строку 4119.
Переводы между своими счетами и снятие наличных в кассу в отчёт не попадают. Общий остаток денег от них не меняется.
4. Заполни три раздела
Сложи строки внутри каждого раздела: 4100 = 4110 − 4120, 4200 = 4210 − 4220, 4300 = 4310 − 4320. Платежи и отрицательное сальдо пишут в круглых скобках, без минуса12. Плюс по разделу значит, что денег пришло больше, чем ушло, а скобки в строке 4100 — что текущая деятельность сама себя не кормит.
5. Посчитай итоги и сверь с балансом
Перед сдачей сверь форму тремя равенствами — это второе правило нашей методики:
- Итог периода считают так: 4400 = 4100 + 4200 + 4300.
- Остаток на конец считают так: 4500 = 4450 + 4400 ± 4490.
- 4500 = строка 1250 баланса на ту же дату11.
Если третье равенство не сходится, найди причину до сдачи. Чаще всего виноват пропущенный счёт; бывает, что перевод между своими счетами учли как поток или забыли строку 4490.
6. Сдай в срок
Годовую отчётность сдают в ГИР БО через налоговую не позднее трёх месяцев после конца года2: за 2026 год — до 31 марта 2027 года, это среда, переноса нет. Срок, выпавший на выходной или праздник, переносится на ближайший рабочий день10. Управленческий отчёт веди помесячно рядом с планом, для плана подойдёт шаблон финмодели.
Прямой и косвенный метод
Прямой метод начинает с денег и складывает поступления и платежи по статьям. Косвенный начинает с прибыли и поправляет её на то, что прибыль уже учла, а деньги ещё нет, и наоборот. Форма 0710005 построена на строках поступлений и платежей (4110, 4120), поэтому её заполняют прямым методом. Косвенный метод нужен для анализа: он показывает, какие статьи развели прибыль и деньги.
Сальдо текущих операций = прибыль + амортизация + рост полученных авансов − рост дебиторской задолженности − рост запасов + рост задолженности поставщикам.
Наше третье правило: оба метода дают одно и то же сальдо текущих операций. Если суммы разошлись, какой-то платёж разнесён не в тот раздел. План на год вперёд собирай в финансовую модель, отчёт покажет, совпал ли с ней факт.
Пример: квартал мини-цеха металлоконструкций
Пример по нашей методике взят из проверки идеи «Мини-цех металлоконструкций под Пермью: навесы, ворота и заборы для владельцев частных домов, предоплата 50%, сварочное оборудование и гибочный станок в лизинг»пр. В ней работают оба механизма, которые разводят прибыль и деньги: клиент платит вперёд, а лизинговый платёж не меняется. Вердикт в примере звучит как «Мало данных для вердикта»пр. В примере проверка сделала 8 поисковых запросовпр и прочитала 17 источниковпр. Спрос в поисковых данных проверка не измерилапр, прямых конкурентов в примере 0пр. Похожие проекты собраны в разделе идеи производства.
Денежного потока в проверке нет, поэтому считай все суммы ниже допущениями. Цех считаем организацией с бухгалтерским учётом, потому что ИП форму не составляет5. Лизинг в управленческом отчёте стоит в финансовом разделе одной суммой, проценты не выделены. В каком разделе показать лизинг в бухгалтерской форме, уточни у бухгалтера.
Берём квартал цеха, и все суммы в нём допущение.
| Статья | Сумма, ₽ | Строка |
|---|---|---|
| предоплаты 50% по заказам | 600 000 | |
| доплаты после монтажа | 400 000 | |
| итого поступления по текущим | 1 000 000 | 4110 |
| металл и расходники | 550 000 | |
| оплата труда | 240 000 | |
| налоги и взносы | 60 000 | |
| аренда помещения | 90 000 | |
| итого платежи по текущим | 940 000 | 4120 |
| сальдо текущих | +60 000 | 4100 |
| ручной инструмент и оснастка | −80 000 | |
| сальдо инвестиционных | −80 000 | 4200 |
| вклад владельца | +200 000 | 4310 |
| лизинг, 3 платежа по 45 000 | −135 000 | 4320 |
| сальдо финансовых | +65 000 | 4300 |
| сальдо за квартал | +45 000 | 4400 |
| остаток на начало | 0 | 4450 |
| остаток на конец, равен строке 1250 | 45 000 | 4500 |
Обсуди денежный поток своей идеи с FoxТот же квартал косвенным методом
В примере по нашей методике, на допущениях, прибыль квартала считается так: выручка 900 000 − материалы в сданных работах 450 000 − оплата труда 240 000 − налоги и взносы 60 000 − аренда 90 000 − амортизация 35 000 = 25 000 ₽. В примере по нашей методике амортизация складывается из 5 000 ₽ по инструменту и 30 000 ₽ по оборудованию в лизинге (допущение).
| Шаг формулы | Сумма, ₽ |
|---|---|
| прибыль | 25 000 |
| плюс амортизация | +35 000 |
| плюс рост авансов по незавершённым заказам | +150 000 |
| минус рост дебиторки по сданным работам | −50 000 |
| минус рост запасов металла | −100 000 |
| рост долга поставщикам | 0 |
| сальдо текущих операций | 60 000 |
В примере по нашей методике получились те же 60 000 ₽, что и прямым методом, значит разнесение сходится. В примере по нашей методике цифры связаны так (допущение): из 600 000 ₽ предоплат 450 000 ₽ пришлись на сданные работы и 150 000 ₽ на незавершённые. В примере по нашей методике сданные работы на 900 000 ₽ оплачены предоплатой 450 000 ₽ и доплатами 400 000 ₽, ещё 50 000 ₽ клиенты должны.
Что показывает квартал
Наше четвёртое правило касается покрытия: сальдо текущих операций делим на обязательные платежи финансового раздела, то есть на лизинг и возврат кредитов. Ниже 1 значит, что обязательства платит владелец или новый долг. В примере на допущениях 60 000 ÷ 135 000 = 0,44. В примере по нашей методике без вклада владельца квартал закончился бы на 60 000 − 80 000 − 135 000 = −155 000 ₽ (допущение).
Риски из проверки в примере читаются как строки отчёта:
| Риск проверки | Какую строку двигает |
|---|---|
| «Предоплата 50% при высокой доле недобросовестных подрядчиков может отпугнуть клиентов или стать причиной отказов.»пр | поступления от покупателей, авансы (4110) |
| «Падение спроса на частное жильё снизит число заказов на навесы, ворота и заборы.»пр | все поступления по текущим: первыми пропадают авансы |
| «Лизинг оборудования при слабом спросе создаст постоянный платёж, который цех может не покрыть.»пр | платежи по финансовым (4320) и покрытие |
| «Для цеха нужны разрешения на строительство и соблюдение норм; нарушения уже закрыли похожие цеха.»пр | своей строки нет: остановка цеха останавливает все строки |
Чаще всего в примере жалуются на качество: 6 жалобпр против 2 на ценупр и 1 на скоростьпр. Для отчёта это значит, что переделка по гарантии даёт платёж без новой выручки.
В примере по нашей методике прибыль 25 000 ₽ и сальдо текущих 60 000 ₽ выглядят прилично. Лизинг при этом покрыт меньше чем наполовину, и квартал держится на деньгах владельца. Спрос проверка не измерила, поэтому авансы остаются самым слабым допущением этого расчёта. Перед подписанием лизинга проверь спрос до запуска и пройди по списку риски бизнеса до запуска.
Как увидеть кассовый разрыв заранее
Отчёт показывает прошлое, а для будущего веди платёжный календарь нарастающим итогом на несколько недель вперёд. Строки календаря соответствуют неделям, в каждой запиши ожидаемые поступления, платежи и остаток на конец. Неделя с отрицательным остатком и есть будущий разрыв. Заполняй календарь по документам: дату аванса бери из договора, платежи из графика лизинга, зарплату по дням выплаты.
Самый опасный сценарий для цеха связан с первым риском проверки: клиенты не соглашаются на предоплату. В примере по нашей методике без роста авансов сальдо текущих операций становится 60 000 − 150 000 = −90 000 ₽, а лизинг в 135 000 ₽ за квартал никуда не уходит. Чтобы найти нижнюю точку остатка до запуска, посчитай деньги на старт по месяцам.
Ошибки при составлении
| Ошибка | Как правильно | Строка |
|---|---|---|
| авансы и кредиты посчитаны как выручка | аванс относят к поступлениям от покупателей, кредит к финансовому разделу | 4110, 4310 |
| проценты смешаны с телом кредита | проценты идут в текущие, тело в финансовые | 4123, 4323 |
| переводы между своими счетами показаны как поток | их не отражают, остаток от них не меняется | нет |
| НДС не свёрнут | показывают один итог по НДС | 4119 или 4129 |
| забыта курсовая разница | её ставят отдельной строкой | 4490 |
| отчёт спутан с прибылью | прибыль сверяют с 4100 через косвенный метод | 4100 |
Последняя ошибка обходится дороже других. Собственник видит прибыль и подписывает лизинг, а через квартал платит его из своих денег.
Частые вопросы
Кто обязан сдавать отчёт о движении денежных средств, а кто нет?
Когда и куда сдавать отчёт за 2025 и за 2026 год?
Почему остаток в отчёте не сходится с балансом или счетами 50 и 51?
Чем прямой метод отличается от косвенного?
Прямой метод складывает поступления и платежи, по нему заполняют форму 0710005. Косвенный идёт от прибыли и поправляет её на амортизацию, авансы, дебиторку, запасы и долги поставщикам. Оба дают одно сальдо текущих операций.
Куда относить проценты по кредиту, возврат кредита и вклад учредителя?
Проценты по кредиту относят к текущим операциям в строку 4123, а проценты, включённые в стоимость инвестиционного актива, в строку 4224. Возврат кредита идёт в строку 43236. Вклад учредителя относят к поступлениям по финансовым операциям.
Прибыль есть, а денег нет: что смотреть первым?
Сравни прибыль со строкой 4100 и косвенным методом найди, какую часть разницы дали авансы, дебиторка и запасы. Затем посмотри финансовый раздел с лизингом и кредитами. Если всё сходится, пересчитай юнит-экономику: сколько денег оставляет один заказ.
До лизинга и предоплат проверь спрос и риски идеи.
Источники
- normativ.kontur.ru, 04.10.2023
- nalog.gov.ru, 06.03.2026
- zakonbase.ru, 02.02.2011
- consultant.ru, 01.01.2025
- base.garant.ru, 10.10.2026
- 4dk.ru, 26.02.2026
- consultant.ru, 29.05.2025
- minfin.gov.ru, 16.07.2015
- consultant.ru, 01.01.2025
- klerk.ru, 05.02.2026
- consultant.ru, 24.02.2025
- kontur-extern.ru, 07.08.2024
Проверь свою идею бесплатно
Опиши идею, и проверка соберёт спрос, конкурентов, жалобы покупателей и цены с источниками.
